Métodos de contabilidade de Valores Mobiliários

Corporações vender títulos de dívida (participadas) para outras empresas (investidores) para levantar fundos para financiar ou expandir as operações. corporações comprador investir em títulos de dívida de outros corporações para colher os benefícios de dividendos e juros, para tirar proveito do aumento do mercado ou para ganhar relações de negócios com outras empresas. Contabilização de títulos de dívida depende de influência do investidor sobre as políticas operacionais e financeiras da investida. O foco aqui é sobre títulos de dívida detidos até à maturidade, os investimentos em que a investidora carece de influência significativa.

Os títulos de dívida detidos até à maturidade diferem de investimentos em ações, porque eles têm datas de vencimento e acumular pagamentos de juros com base em um percentual do valor de face do investimento. Investidores compras recordes e receitas de investimento para títulos mantidos até o vencimento. Os valores registrados depender se um título de dívida é comprada com um desconto ou um prêmio. Os títulos de dívida que oferecem taxas de juros mais altas do que as taxas do mercado vender a um prémio, enquanto que os títulos de dívida que oferecem taxas de juros mais baixas do que as taxas do mercado vender a um desconto.

Os investidores gravar um débito para “O investimento em títulos de dívida” para o valor de face do investimento, um crédito para desconto em Dívida Investimento de Segurança e um crédito para o dinheiro quando títulos de dívida são comprados. Suponha que a empresa A compra um título de dívida com um valor nominal de US $ 500.000 para US $ 475.000 a uma taxa de juros de 10 por cento. A título de dívida foi comprada com um desconto de US $ 25.000. Tanto o valor pago eo desconto é gravado. Empresa A grava a compra como:

Débito: Investimento em segurança dívida de US $ 500.000 de crédito: desconto sobre o investimento de títulos de dívida $ 25.000 Crédito: Dinheiro $ 475.000

Empresas vendem títulos de dívida para valores inferiores a seu valor de face, quando eles fornecem taxas de juros mais baixas do que as taxas de mercado. Quando isso acontece, os investidores usam o método de juros efetivos a acolher as receitas de juro periódica. O método de juros efetivos é determinado multiplicando a taxa de juros de mercado, saldo de um título de dívida. A empresa A compra do título de dívida com uma taxa de juro de 10 por cento com pagamentos de juros de US $ 25.000 com vencimento em janeiro e julho de cada ano. No entanto, a taxa de mercado para títulos de dívida semelhantes é 12 por cento. Quando o primeiro pagamento de juros é feito, o saldo no título de dívida é de R $ 475.000. Quando o saldo devedor é multiplicado pela taxa de mercado, a taxa efetiva de juros é de US $ 28.500 [$ 475.000 x (12% / 2 pagamentos)]. Empresa A grava um débito de dinheiro para os títulos de dívida pagamentos de R $ 25.000 declarados, um débito para com desconto de Investimento título de dívida para a diferença entre o pagamento declarado e efetiva de juros e um crédito para Receita de Investimento para a quantidade efetiva de juros da seguinte forma:

Débito: Dinheiro $ 25.000 de débito: desconto sobre o investimento de títulos de dívida $ 3.500 Crédito: Investimento Receita $ 28.500

títulos de dívida mantidos até o vencimento são geralmente mantidos até suas datas de vencimento e raramente são vendidos. Ao contrário de títulos de dívida adquiridos para fins comerciais e de venda, as mudanças no valor justo não são registrados ou refletida nas demonstrações financeiras. No entanto, informações sobre mudanças no valor justo é divulgado em nota de rodapé nas demonstrações financeiras.