É Ágio dedutível?

Na contabilidade fiscal, o ágio é um conceito que deve ser tratado quando uma corporação adquire outra em um prêmio. Goodwill pode ter um impacto fiscal significativo e está entre as principais considerações de empresas envolvidas em aquisições corporativas.

Goodwill representa a diferença entre o preço pago por uma empresa para comprar outra empresa que exceda o valor contábil da empresa adquirida. Suponha, por exemplo, que a firma A concorda em comprar a empresa B a um preço de US $ 10 milhões. No entanto, o patrimônio líquido total da empresa B é igual a apenas US $ 7 milhões. A diferença de US $ 3 milhões deverá ser contabilizados, caso contrário, o balanço do adquirente irá mostrar uma incompatibilidade entre as entradas de débito e crédito. Este $ 3 milhões serão entrou em balanço firme de A como ágio.

Uma vez que o ágio foi registrado no balanço da empresa, pode ser amortizado. Em outras palavras, o seu valor pode ser reduzido até que o ágio no balanço desaparece completamente. A amortização, ou a montante do qual está boa vontade diminuída no balanço, é registada como uma despesa. A ideia é que a empresa adquirente tenha incorrido uma despesa por pagar mais para a empresa do que o valor de seus ativos, e essa despesa, igual à boa vontade, pode ser refletida nas demonstrações de resultados nos anos seguintes. Se a aquisição é estrategicamente bem sucedida, a renda extra gerada a partir da empresa adquirida deverá mais do que compensar a despesa de amortização.

Enquanto deterioração do ágio irá reduzir factura fiscal da empresa, o impacto preciso do ágio sobre obrigações fiscais é uma questão complexa. Em certos casos, a legislação fiscal exige que o adquirente aumentar a base de custo, ou valor contábil, de outros ativos adquiridos na compra da empresa-alvo. Este tratamento vai reduzir a factura fiscal da empresa, bem como, uma vez que um valor mais alto colocado em ativos tangíveis acabará por reduzir o lucro tributável como esses ativos depreciar. Em outros casos, a empresa pode amortizar directamente boa vontade para reduzir a sua factura fiscal. Na maioria dos casos, apenas um perito fiscal pode determinar o tratamento adequado a ser utilizado para amortização do ágio.

Enquanto algumas aquisições podem ocorrer a um preço abaixo do valor de livro, e, portanto, não envolvem nenhuma boa vontade, na maioria dos casos, o adquirente paga acima do valor contábil da empresa adquirida e incorre uma quantidade significativa de boa vontade. Isso ocorre porque as empresas que valem a pena adquirir são geralmente vale mais do que seu valor contábil, que é igual ao valor de seus ativos, menos a soma de sua dívida. Mesmo as empresas em dificuldades e à beira da falência tendem a ter patentes ou um nome de marca ou outros ativos intangíveis e, geralmente, mudam de mãos acima do valor de livro.