Elementos de Controle Interno em Contabilidade Financeira

O COSO (COSO) emitiu um quadro abrangente de sistemas de controlo interno que é considerado como o padrão da indústria de contabilidade. Este sistema, que contém cinco elementos, guias de administração e da auditoria em avaliar a eficácia de controlo interno de informações financeiras. Enquanto auditorias de controles internos são necessários apenas para grandes empresas públicas, a compreensão do quadro COSO pode ajudar na elaboração de programas de controlo interno eficaz das grandes e pequenas empresas.

Conhecido como o "tom-at-the-top," o ambiente de controle consiste em atitude de gestão e interesse no controle interno. Os sistemas de controle mais bem projetados estão condenados ao fracasso se a gerência faz vista grossa à fraude e desonestidade. Como tal, o ambiente de controle forte é considerado por muitos auditores para ser um pré-requisito do controlo interno eficaz, como muitos dos objectivos deste elemento são de grande entidade.

A avaliação de riscos no processo de determinar o que poderia dar errado. Contadores e auditores examinam sistemas e processos da empresa para determinar onde poderia haver oportunidades para a fraude e distorção involuntária. Alterações recentes em normas de auditoria têm chamado para a etapa de avaliação de risco a ser conduzido como um "top-down, baseada no risco" abordagem. Esta abordagem deve ajudar a reduzir o excesso de análise ao analisar os riscos que são mais relevantes para as demonstrações financeiras.

As atividades de controle são as políticas de controlo interno reais e procedimentos que são postas em prática. Que requerem dois signatários de um cheque, bloqueio do armazém computador e que exigem senhas em arquivos confidenciais são exemplos de actividades de controlo. Um erro comum no design interno sistema de controle é começar com as atividades de controle sem concluir uma avaliação de risco minuciosa ou examinar o ambiente de controle. Isso pode levar um auditor ou gestor a concluir que os controles que estão no local estão sendo realizados, mas não percebem que houve falhas na concepção e implementação de actividades de controlo.

O monitoramento é o processo de assegurar que os controles estão operando efetivamente como concebido e implementado. Para ser confortável com a eficácia das actividades de controlo, a administração pode testar os controles periodicamente por rever a documentação atividade de controle ou rastreamento transações comerciais através do sistema de contabilidade.

O elemento final do controlo interno é uma informação e comunicação. Uma extensão natural de sistemas de monitorização de controlo interno, o elemento de informação e de controlo consiste de agregação dos resultados da monitorização e comunicar os resultados de gestão. Uma vez que a administração entende os resultados, eles são livres para tomar medidas para corrigir eventuais deficiências do sistema de controlo interno.