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3 métodos de contabilização de créditos de liquidação duvidosa

GAAP requer uma provisão para créditos de liquidação duvidosa a receber.
GAAP requer uma provisão para créditos de liquidação duvidosa a receber. (Imagem: Jupiterimages / Photos.com / Getty Images)


Bad dívida inevitavelmente surge quando a oferta de crédito para os clientes. Assim, os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) requerem o reconhecimento de alguma parcela de contas a receber como incobráveis. A provisão para créditos de liquidação duvidosa compensa uma parte da quantia devida por clientes, e uma despesa correspondente reduz a renda. Dois métodos de estimar este subsídio envolvem a análise das contas a receber. Rendimento fornece a base para um terceiro método.

Estimando a Provisão para Devedores Duvidosos

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Vários fatores influenciam o cálculo da estimativa de contas incobráveis. Estes incluem experiência no setor, a idade das contas vencidas, e conhecimento da situação financeira dos clientes da empresa. O departamento de crédito pode continuamente analisar as taxas de inadimplência nas contas, actuais condições de mercado e outros fatores para ajustar o fator de subsídio de vez em quando. Esta análise resulta numa determinação da percentagem de contas duvidosa. Por exemplo, a análise pode revelar uma perda esperada de 5 por cento das quantidades devido a partir de clientes. Este valor torna-se a base para a entrada de ajuste.

Subsídio com base no total de Contas a Receber

Cálculo do subsídio como uma percentagem do total de contas a receber fornece um método simples de determinar despesas com devedores duvidosos. Multiplicando o saldo de recebíveis pela percentagem incobrável estimado produz o equilíbrio correto do subsídio para a conta da dívida ruim. Este equilíbrio pode subir ou descer, dependendo da quantidade total de recebíveis. Por exemplo, assumindo a figura 5 por cento, um saldo a receber de US $ 100.000 significa uma provisão para dívidas incobráveis ​​de US $ 5.000. Se receber totalizam US $ 90.000 no mês seguinte, a conta de provisão deve totalizar US $ 4.500. Estes resultados de ajuste na provisão para devedores duvidosos mostrando renda de US $ 500 naquele mês.

Envelhecimento-Based Provisão

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Em vez de calcular esperada de inadimplência com base no total de recebíveis, algumas empresas determinação da provisão para devedores duvidosos com base na idade da conta. Multiplicando contas mais antigas - os últimos 60 ou 90 dias - atribui mais peso à inadimplência esperada dessas contas. Este método assume que a dificuldade de coleta aumenta à medida que as contas tornam-se mais delinqüente.

Abordagem Demonstração de Resultados

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Este método aplica os mesmos princípios de estimar a inadimplência para as vendas, ao invés dos montantes devidos por clientes. Multiplicando as vendas para cada período contabilístico pelo percentual de inadimplência antecipada produz a quantidade de despesa para esse período. Por exemplo, supondo que a inadimplência esperada de 5 por cento, as vendas de $ 10.000 para o mês rendimentos despesa mau dívida de US $ 500. Segundo este método, o custo da dívida ruim nunca mostra um negativo, ou de renda, quantia.

Método direto de Contabilidade para Devedores Duvidosos

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O método direto de contabilidade para devedores duvidosos não envolve a estimativa do uso de um subsídio para a conta da dívida ruim. Este método remove a quantidade de uma conta incobrável diretamente de contas a receber, e registra as despesas com dívidas tão ruim. não GAAP não reconhece este método, porque a renda e despesa registrada não coincidem em um período contábil. relatórios financeiros usando este método recebíveis relatório pelo valor integral, sem compensação, distorcendo o balanço.

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