GAAP vs. métodos de depreciação do IRS

GAAP é o conjunto de princípios contábeis geralmente aceitos utilizados pelas empresas nos Estados Unidos. Todas as companhias abertas são obrigadas pela Securities and Exchange Commission (SEC) para usar GAAP, embora GAAP não está escrito na lei dos EUA. depreciação linear, de acordo com GAAP, é um procedimento de contabilidade padrão no cálculo demonstrações financeiras das empresas para fins de auditoria. No entanto, para efeitos fiscais, o IRS exige que as empresas seguem o Sistema de Recuperação de Custo Acelerado modificado (MACRS), quando o cálculo da depreciação de ativos, resultando em um ativo totalmente depreciados resultando em um valor contábil de zero.

O Financial Accounting Standards Board (FASB), estruturado em 1973 com auditores assumir um papel principal no estabelecimento de princípios contábeis, é a autoridade na criação de GAAP para as empresas nos Estados Unidos. Em 1986 MACRS (pronuncia-se "fazedores") substituiu o sistema acelerado de recuperação de custos (ACRS), criada em 1981 sob a Recuperação Económica Tax Act do presidente Reagan. MACRS era uma nova filosofia de depreciação para efeitos de tributação, que ignoram "vida útil" e "valor residual" tradicionalmente associado com avaliações de propriedades sob ACRS e GAAP. Isto simplesmente ilustra a diferença entre GAAP de contabilidade, que é centra-se na avaliação de uma empresa contra a determinação da responsabilidade fiscal da empresa, que é o objetivo de MACRS.

De acordo com o IRS, depreciação é um subsídio dedução do imposto de renda que fornece os contribuintes a capacidade de recuperar o custo de uma propriedade e é baseado em um "subsídio anual para o desgaste, deterioração ou obsolescência da propriedade." A maioria dos tipos de bens corpóreos (exceto terrenos), incluindo edifícios, mobiliário, máquinas e equipamentos são depreciável. bens incorpóreos depreciável inclui patentes, direitos autorais e software. Sob métodos em linha reta, o valor de uma propriedade é depreciado um valor em dólar constante por ano ao longo de sua vida útil esperada.

O modelo de depreciação MACRS é usado para o cálculo do imposto de renda de negócio e não determinar o valor de uma empresa. Sob este regime de depreciação do cálculo de depreciação activo baseia-se em uma fórmula escalonada, após o que as classes de activos são designados um tempo de vida, tais como automóveis e camiões ligeiros, cujo ciclo de vida útil é de 5 anos. Então, um certo subsídio percentual de depreciação é atribuído a cada ano, como dado nas tabelas de depreciação MACRS. Esta fórmula deprecia o activo a zero, com nenhum valor residual ou "salvamento" associada com o activo. Por exemplo, uma empresa que adquire um bem por US $ 250.000 pode, sob regras GAAP, determinar o ativo tem um valor residual de $ 50.000 depois de amortizações. No entanto, as regras do IRS sob MACRS assume o valor residual é de R $ 0,00.

A diferença fundamental entre GAAP e IRS cálculos de tributação depreciação é que MACRS é exigido pelo IRS, enquanto que GAAP é exigido por agências governamentais como a SEC para fins de auditoria porque fornece uma medida padrão. Para fins de auditoria métodos de depreciação em linha recta são necessários sob regras GAAP. Outras diferenças são que, sob MACRS uma empresa é capaz de depreciar mais dos custos de capital, tais como instalações, equipamento e maquinaria, nos primeiros anos de vida útil do imóvel. Considerando que, regras GAAP sob métodos de depreciação em linha reta não pegar até MACRS até o quarto ano em um ciclo de desvalorização de 5 anos. Finalmente, em certas circunstâncias, as pequenas empresas são capazes de amortizar a compra de equipamentos completamente no primeiro ano.