Quando está Distribuições S Corp taxado?

Nos Estados Unidos, as empresas elegíveis que tenham eleito a ser tributado sob subcapítulo S do Código da Receita Federal, são descritos como S Corporations. Normalmente, os proprietários de corporações S pagar imposto sobre a renda ou deduções do S Corporação no ano em que se ganha, e nenhum imposto é pago no momento da distribuição. existem exceções significativas, no entanto.

Muitos contribuintes acreditam S Corporations ser preferível corporações regulares como eles evitar a dupla tributação que ocorre quando o rendimento das empresas é tributado primeiro em um nível corporativo, e depois em um nível imposto de renda individual quando os dividendos são pagos aos acionistas. Em uma Corporation S geralmente não há tributação em um nível corporativo para declarações de impostos federais. A renda e deduções da corporação em vez disso são "atravessou" para os acionistas individuais e informou sobre suas declarações de imposto de renda.

A base de cálculo do acionista em uma Corporation S se refere à quantidade de dinheiro que um acionista tem contribuído para a corporação, além de todos os empréstimos para a corporação. Quando uma corporação sem lucros acumulados e lucros (geralmente ganhos e perdas históricas) distribui dinheiro ou bens a um accionista excedente da base de acionistas, o montante da distribuição em excesso de base é tributável para o acionista como uma venda de ações da empresa , um ganho de capital.

Suponha que Contribuinte A faz uma contribuição capital de US $ 100 a S Corporação B. Posteriormente, Contribuinte A faz um empréstimo garantido pessoal de US $ 50 a base S Corporação B. Contribuinte de A em S Corporação B é agora $ 150. Se S Corporação B agora faz uma distribuição $ 160 a Contribuinte A, $ 150 da distribuição será tipicamente não-taxable- no entanto, US $ 10, o excesso da distribuição sobre a base, é tributável para Contribuinte A como um ganho de capital.

Quando uma empresa tem lucros históricos e lucros, o montante desses ganhos e perdas são adicionados ou subtraídos da base na determinação da matéria colectável de uma distribuição S Corporation. Em geral, o rendimento reconhecido de uma Corporation S é adicionado à base do sócio, e perdas reconhecidas a partir de um Corporation S são usados ​​para reduzir a base do sócio para fins de determinação da quantidade passivo de distribuições.

A renda e deduções de uma Corporation S é relatado para o acionista por meio de um formulário da Receita Federal conhecido como 1120 K-1. Este formulário pode ser utilizado pelo acionista, não só para calcular a parte tributável do accionista das atividades do S Corporation, mas também pode ser usado para rastrear itens básicos, incluindo despesas não dedutíveis, como certas refeições e custos de entretenimento ou de seguro de vida oficial. O cronograma de 1120 K-1 não rastrear toda a base do acionista, no entanto, e o acionista pode precisar de manter registros independentes.