Vs. Responsabilidade Fiscal Despesa de imposto

Os valores de imposto de renda e despesa de imposto de renda normalmente variam, porque cada valor é calculado de acordo com as orientações diferentes. Imposto sobre o rendimento é divulgado na demonstração do resultado como um ajuste para chegar ao lucro líquido do período. Seu cálculo é baseado no lucro contábil financeira relatados, de acordo com diretrizes contábeis norte-americanas conhecidas como GAAP, ou princípios contábeis geralmente aceitos. imposto de renda é calculada para determinar o montante do imposto de renda que é pago para o Internal Revenue Service e segue o código de IRS.

A despesa de imposto de renda total por um período inclui o imposto de renda corrente e imposto de renda diferido. A despesa de imposto de renda corrente é o lucro contabilidade financeira do período multiplicado pela taxa de imposto do ano corrente. A despesa de imposto de renda diferido é igual à variação na conta de imposto diferido passivo desde o início até o final do período contabilístico corrente. Uma conta de passivo fiscal diferido é criado quando as diferenças fiscais entre lucro real e aumento de renda da contabilidade impostos futuros. Por exemplo, usando métodos de depreciação de ativos diferentes para fins fiscais e contábeis podem causar diferenças fiscais e uma despesa de imposto diferido.

Vamos usar um exemplo para ilustrar como total de despesa de imposto de renda é calculada e registrada entre o imposto de renda corrente e diferido. Tutu Co. registrou US $ 500 em lucro contábil para o ano. amortização fiscal do Tutu é maior do que sua depreciação contábil de US $ 75 uma taxa de imposto de renda de 25 por cento é esperado em períodos atuais e futuros. Total da despesa de imposto de renda é o lucro contábil de US $ 500 multiplicado por 25 por cento ou US $ 125. A amortização fiscal excesso resultará em uma despesa de imposto diferido de US $ 75 multiplicado por 25 por cento, ou US $ 18. Ao gravar a porção custa da entrada de diário, débito “despesa de imposto de renda atual” por US $ 107 (US $ 125 menos US $ 18) e de débito “despesa de imposto de renda diferido” por US $ 18.

O imposto de renda para o período é o montante dos rendimentos tributáveis ​​da declaração de imposto multiplicado pela taxa de imposto atual. Usando Tutu Co. como um exemplo, o imposto de renda a pagar é igual a lucro tributável de US $ 425 ($ 500 menos $ 75) multiplicado por 25 por cento, ou US $ 107. A amortização fiscal excesso resultará em um futuro passivo fiscal de US $ 75 multiplicado por 25 por cento, ou US $ 18. Este montante é uma responsabilidade porque a gravação de uma dedução de imposto mais elevado no período atual fará com que o lucro tributável a ser maior no futuro, uma vez que a dedução atual não estarão disponíveis.

Ao gravar a parte de responsabilidade da entrada de diário, o crédito “imposto de renda a pagar” por US $ 107 e crédito “diferido passivo fiscal” por US $ 18. No ano seguinte, o passivo fiscal diferido será ajustada para a mudança nos impostos diferidos que se aplicam a esse período (novo balanço final).