O que causa Créditos Tributários?

Os impostos diferidos activos, juntamente com impostos diferidos passivos, estão representando conceitos em ambos os princípios de contabilidade geralmente aceitos EUA, ou GAAP, e as normas internacionais de relatórios financeiros, ou IFRS. Os impostos diferidos activos e passivos fiscais diferidos se desenvolver como resultado de diferenças nos padrões de relatórios de imposto de renda e os padrões de relatórios financeiros de entidades empresariais.

A maioria das entidades empresariais grandes devem acompanhar seus registros contábeis no âmbito de um mínimo de duas bases separadas de contabilidade. Enquanto eles devem geralmente usam um padrão de contabilidade nacional aceitou, como um GAAP nacional ou IFRS, ao preparar um conjunto formal de demonstrações financeiras para uso pelas partes interessadas, eles também são exigido por autoridades tributárias para manter um conjunto de registros contábeis sob a base estatutária requerido para elaborar relatórios de imposto de renda. Muitas vezes, a base legal de contabilidade utilizado para relatórios de imposto de renda podem diferir muito da base contábil utilizada para relatórios financeiros.

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As diferenças entre o lucro líquido antes de impostos reportados para fins de demonstrações contábeis eo lucro tributável relatados às autoridades fiscais, tais como o Internal Revenue Service, dar origem a ambos os impostos diferidos e passivos diferidos. Quando o lucro tributável futuro de uma entidade será menor do futuro livro, ou relatórios financeiros, a renda, dá origem ao que é conhecido como ativo fiscal diferido, como o lucro tributável que tenha sido previamente indicado em padrões de relatórios financeiros tem sido maior do que a renda anteriormente indicado em padrões de relatórios fiscais legal. Inversamente, quando o lucro tributável futuro será menor do que o lucro contábil futuro, é conhecido como um passivo fiscal diferido.

Conceitualmente, os impostos diferidos activos e passivos fiscais diferidos pode ser difícil de entender. Ele ajuda a ilustrar estes com um exemplo. Imagine uma entidade que relata ano civil que relata sob o regime de caixa para contabilização de relatórios fiscais eo regime de competência para o relatório de imposto de renda. Em 31 de dezembro, a empresa faz uma venda para que ele irá reconhecer US $ 100 de lucro líquido e recebe o dinheiro em janeiro 3. Para fins de demonstrações contábeis, o lucro líquido será $ 100 maior do que para efeitos de relatórios fiscais. despesa de imposto de renda para fins de relatórios financeiros será maior do que o valor efetivamente pago para fins de imposto de renda. Esta diferença de imposto pago é o ativo fiscal diferido.

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ativos e passivos fiscais diferidos são calculados com base na taxa efetiva de imposto de uma entidade - normalmente a taxa marginal é utilizado - com base nas leis de imposto de renda atualmente em vigor. Esta taxa é então multiplicado pelo diferença bruto em rendimentos entre as bases de informação. No exemplo anterior, a diferença em bruto de base em análise foi de $ 100. Se a taxa da empresa marginal efectiva de imposto para renda futura, com base na legislação tributária atualmente em vigor, foi de 25 por cento, imposto diferido ativo da empresa seria de US $ 25, ou 25 por cento tempos de $ 100.