Imposto write offs para Ministros

O IRS permite que uma parcela da remuneração total de um ministro a cada ano para ser designado como subsídio de habitação. Este montante é excluído do lucro tributável para fins de imposto de renda. Se um presbitério é fornecido, o valor justo do aluguel da casa, incluindo utilitários, são dedutíveis dos salários tributáveis ​​mas não abaixo de zero. Se um ministro possui ou aluga sua própria casa, uma dedução igual a alugar, juros de hipoteca, utilitários, seguros e reparos é permitido, desde que o subsídio de habitação total é razoável e não exceda o total dos salários. O empregador deve designar o subsídio de habitação como um item separado dos salários tributáveis. Enquanto este subsídio não está sujeito ao imposto de renda, ele está sujeito a auto-emprego impostos (SE) - pelo menos até que o ministro se aposenta.

Ministros pode deduzir tanto as despesas reais ou o subsídio de quilometragem padrão para toda a condução fazem no exercício das suas funções, incluindo reuniões, hospitais e visitas domiciliares aos paroquianos. Pendulares diretamente para sua igreja ou no escritório ou diretamente para casa de sua igreja ou no escritório não é dedutível. Se um ministro usa o seu veículo mais de 50 por cento para o seu trabalho, que não pendulares, ele pode depreciar o percentual de negócios do preço de compra do veículo e ter uma dedução de depreciação a cada ano, com algumas limitações. Neste caso, apenas o percentual de negócios de despesas com veículos reais é dedutível.

Todas as despesas relacionadas ao negócio não reembolsados ​​pelo empregador pode ser deduzido, Estes incluem os custos de textos, materiais de estudo, refeições de negócios relacionados com o ministério (a 50 por cento), curso relacionadas com o ministério, paramentos e outras despesas ordinárias e necessárias pagas ou incorridas no cumprimento dos deveres de um ministro. Para os ministros que recebem um W-2, estas despesas são relatados no formulário 2106 no retorno de imposto individual e estão sujeitos a uma redução de 2 por cento da renda bruta ajustada. Cem por cento desses gastos e auto despesas são dedutíveis do subsídio de habitação para efeitos fiscais SE. Ministros que recebem um relatório 1099 tanto as receitas e despesas no esquema C do retorno de imposto individual, sem a redução de 2 por cento, mas sujeitos à regra Deason.

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Ministros muitas vezes pode ser desarmado pelo Código Seção IRS Receita 265 (a) (1), chamado de Regra de Deason. Esta seção de código exige que o montante das despesas não reembolsadas de um ministro ser reduzido pela percentagem de subsídio de habitação a uma compensação total. Por exemplo, um ministro que recebe um W-2 salários ou 1.099 renda ministerial de US $ 50.000, $ 25.000 subsídio de habitação e tem US $ 6.000 de despesas de negócio não-reembolsados ​​perde US $ 2.000 em deduções (50.000 + 25.000 = 75,000- 25000 / 75.000 = 33,33 por cento X 6000 = 2,000). Ministros que recebem uma renda 1099 e informar e despesa no Anexo C deve fazer o cálculo Regra Deason e adicioná-lo de volta para reduzir despesas.

A redução Regra Deason pode ser evitado para os ministros que recebem um W-2, se o empregador estabelece um plano de reembolso responsável pelo ministro e reduz seu salário W-2 por este montante. A redução subsídio plano de contas resulta em nenhum custo adicional para o empregador. A redução da W-2 salários efetivamente permite que as despesas para ser totalmente deduzido, reduzindo a responsabilidade fiscal do ministro. Tal como acontece com todos os planos responsáveis, boa manutenção de registros e relatórios de despesas regulares para o empregador são obrigatórios. Um ministro que recebe um 1099 não é elegível para esta estratégia fiscal porque ele está disponível apenas para funcionários.

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Uma estratégia fiscal importante para o subsídio de habitação é estruturar plano de aposentadoria do ministro para que uma parte das distribuições é designado como subsídio de alojamento na aposentadoria. O IRS permite a exclusão de um subsídio de alojamento razoável, tanto de renda e imposto SE se o ministro está totalmente reformado, o que significa um ministro aposentado pode receber imposto de renda de aposentadoria livre para a vida com o planejamento da aposentadoria adequada.