PIK Interesse imposto é dedutível?

Como quase qualquer outro empréstimo de negócio, um empréstimo de pagamento em espécie, muitas vezes chamado de um empréstimo PIK, exige que o mutuário a pagar juros. Diferentemente da maioria dos empréstimos de negócio, no entanto, o interesse em um empréstimo PIK não é efectivamente pago em dinheiro durante o prazo do empréstimo. Em vez disso, o mutuário fornece o interesse em forma não-caixa. Mesmo assim, desde que o empréstimo é usado para fins comerciais, o valor dos juros PIK deve ser dedutível.

Pagamento-in tipo de empréstimos que as empresas possam tomar dinheiro emprestado por um período relativamente curto de tempo - cinco anos é comum - sem ter que vir para cima com o dinheiro para atender a essa dívida. Em vez disso, ele fornece o credor com outra coisa de valor, muitas ações de ações da empresa. Digamos que uma empresa pega uma de cinco anos de US $ 5 milhões de empréstimo PIK com uma taxa de juros anual de 10 por cento. Após o primeiro ano, a empresa deve US $ 500.000 em juros PIK.

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Uma das características definidoras de um empréstimo PIK é que o mutuário não apenas agrupar-se as ações devidas a título de juros e enviá-los para o credor. Em vez disso, o valor das ações PIK é adicionado ao saldo principal do empréstimo, o que permite que o interesse composto. Depois de um ano a juros anuais de 10 por cento, em nosso exemplo empréstimo de US $ 5 milhões, o saldo do empréstimo é de R $ 5.500.000. Depois de mais um ano, e outro interesse de 10 por cento, US $ 6.050.000, e assim por diante. No final de cinco anos, o equilíbrio é de R $ 8.052.550 - os US $ 5 milhões de capital original mais US $ 3.052.550 pena de estoque na forma de juros. empréstimos PIK são devidos na íntegra na maturidade, pelo que esta é a primeira vez que o mutuário tem de vir para cima com efetivo pagamento. Dependendo do contrato de empréstimo, o credor pode ter a opção de tomar o estoque - ou o que serviu de interesse PIK - ou exigindo o equivalente em dinheiro, caso em que o mutuário deve vender o estoque.

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Enquanto um empréstimo é usado para actividades empresariais e que o empréstimo atende às normas do Serviço de Receita Interna de dedução de juros, em seguida, o mutuário pode deduzir PIK interesse como uma despesa de negócio. Quando o mutuário pode tomar a dedução depende de qual método de contabilização do mutuário utiliza. Se ele faz sua contabilidade pelo regime de caixa, a dedução surge quando o interesse é efectivamente pago - no final do prazo do empréstimo. Se ele usa contabilidade pelo regime de competência, o mutuário deduz o interesse no ano acumula - 500.000 $ no primeiro ano, US $ 550.000 no segundo ano, e assim por diante.

As empresas podem deduzir os juros do empréstimo, incluindo os juros PIK, somente se o empréstimo se reúne três critérios. Em primeiro lugar, o mutuário deve ser legalmente responsável pela dívida, o que significa que o interesse PIK pago a título de empréstimo de outra pessoa não é dedutível. Em segundo lugar, o empréstimo deve ser estendido com a intenção de que o mutuário irá pagá-lo na íntegra - em outras palavras, que não será perdoado em determinadas circunstâncias. Em terceiro lugar, o devedor eo credor deve ter uma "verdadeira relação credor-devedor", um termo que não é estritamente definido na lei fiscal, mas que sugere um acordo formal de empréstimo com uma taxa de juro expressa e cronograma de pagamento, em vez de um " handshake ".