Regras de depreciação em melhorias para Arrendamento Imóvel

A idéia de depreciação cresceu a partir de um método de contabilidade desenvolvido no final do século 19. Como indústrias americanas estavam se desenvolvendo e crescendo, eles compraram máquinas cada vez maiores, veículos (tais como locomotivas) e edifícios. Sua mostrando a compra de um destes grandes ativos em um único ano, no entanto, distorcido uma declaração de lucros e perdas. Seus contadores começou dividindo a despesa uniformemente durante a vida esperada do ativo, alisando declarações de perda de lucro e retratar com mais precisão a relação entre custo, benefício e vida útil. Em 1913, a Receita Federal adotou esse procedimento como uma regra fiscal.

Enquanto, conceitualmente, a depreciação é fácil de entender, compreender as suas regras fiscais é um desafio. Diferentes regras aplicam-se a propriedade colocado em serviço (ou seja, alugado) em momentos diferentes. Mesmo as actuais regras em vigor para as propriedades colocadas em serviço a partir de 1986 incluem dois sistemas e três métodos. O sistema de depreciação geral (GDS) é o mais comum, eo sistema de amortização alternativo (ADS) é menos comum, utilizados principalmente para organizações sem fins lucrativos e de determinadas terras agrícolas, embora qualquer pessoa pode optar por usar este sistema se ele quiser. Dentro dos GDS, você pode escolher em linha reta ou um dos dois tipos de depreciação acelerada. Se você optar por usar o ADS, você deve selecionar o método linear de depreciação. linha reta divide o custo de um ativo uniformemente ao longo de sua vida útil. depreciação acelerada permite reivindicar mais depreciação nos anos iniciais e menos em anos posteriores.

Se você melhorar uma propriedade depreciável, o IRS trata como propriedade depreciável separada para efeitos fiscais. Por exemplo, se você comprou um edifício de cinco anos atrás, colocar um telhado novo há três anos e instalou um novo aparelho no ano passado, você iria depreciar o prédio, o telhado e o aparelho separadamente. Para se qualificar para a depreciação, uma melhoria deve ter uma vida útil de um ano ou mais. Se for inferior a um ano, a melhoria é geralmente relatado como manutenção e é totalmente amortizados no ano em que é feita.

O IRS enumera uma série de melhorias comuns de propriedade de aluguel e coloca-los em categorias. Eletrodomésticos, tapetes e móveis usados ​​no aluguer é considerado propriedade de cinco anos. Qualquer melhoria que não é especificamente listados pela Receita Federal é considerado propriedade de sete anos. Sob os GDS, uma melhoria de cinco anos é amortizado ao longo de cinco anos e uma propriedade de sete anos é amortizado ao longo de sete anos. O próprio edifício é depreciado ao longo de 27,5 anos. Sob as ADS, melhorias e edifícios são depreciados durante longos períodos de tempo.