Como gravar Alterações Valor Justo em uma Demonstração de Resultados
regras de contabilidade exigem que as empresas para contabilizar certos investimentos ao valor justo para refletir o verdadeiro valor econômico da carteira de investimentos. A contabilização do ganho ou perda resultante de um ajuste de justo valor de mercado depende do tipo de títulos. Para títulos de negociação, que são investimentos de curto prazo que você compra com a intenção de revenda no futuro próximo, o ganho ou perda é parte do lucro líquido do período corrente. Para os títulos disponíveis para venda, que são investimentos de longo prazo, o ganho ou perda faz parte de outros resultados abrangentes, que está abaixo da linha lucro líquido.
Calcule o ganho ou a perda de um ajuste do valor justo. Para valores mobiliários negociados publicamente, o ganho ou perda é a diferença entre o preço de mercado atual eo valor contábil dos títulos. Se você tem vários títulos em sua carteira, calcular o ganho de valor justo ou perda para cada título. Por exemplo, se sua empresa está realizando ações em outras empresas no valor de $ 10 por ação e os aumentos de preços de acções a US $ 12 por ação, o ganho de valor justo é de R $ 2 por ação. No entanto, se o preço da ação, em seguida, cai para US $ 8 por ação, a perda valor justo é de R $ 4 por ação.
Grave um ganho de valor justo ou perda de títulos de negociação, que é uma conta de ativo circulante, no balanço. Para um ganho, os lançamentos são um débito para títulos de negociação e um crédito para ganho ou perda em investimentos a realizar. Para uma perda, as entradas de diário são títulos para negociação de crédito e de débito ganho ou perda em investimentos. O "ganho ou perda em investimentos" conta é parte do cálculo do resultado líquido do período corrente.
Grave um ganho de valor justo ou perda de títulos disponíveis para venda, o que também é uma conta do balanço patrimonial. Para um ganho, os lançamentos são a debitar títulos disponíveis para venda e crédito ganho ou perda de títulos, que é parte da seção "outros resultados abrangentes" da demonstração dos resultados. Esta seção é exibida abaixo da linha de lucro líquido. A soma total do lucro líquido e outros resultados abrangentes é resultado abrangente total.
saldos de transferência de contas de ganho ou perda não realizada de ganho ou perda na venda de contas de valores mobiliários quando você realmente vender os títulos. ganhos e perdas realizados são parte do cálculo do lucro líquido no período atual.
dicas avisos
- As empresas costumam transferir os outros saldos de receitas abrangente para "Outros resultados abrangentes acumulados" na seção do patrimônio líquido do balanço no final de um período contábil.
- ajustes de valor justo também se aplicam a instrumentos derivativos. As empresas usam derivativos para proteger exposições a volatilidade da taxa de juros, variações cambiais e mudanças de valores de mercado de ativos fixos. O tratamento de ganhos e perdas com estes derivados depende da utilização pretendida da cobertura. Consulte um contador de imposto qualificado para obter mais detalhes sobre como gravar ajustes de valor justo para hedges de derivativos.
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