Como usar o GAAP Método Allowance

Não importa o quão cuidadoso qualquer negócio é na concessão de crédito, haverá sempre alguns clientes que não pagam suas contas. Esta inadimplência devem ser amortizadas pela empresa como uma perda e uma redução em suas contas a receber e como uma despesa adicional desde que a dívida não será recolhido. O Princípios Contábeis (GAAP) mesada método geralmente aceite permite às empresas estimar e escrever as suas dívidas ruins. De acordo com Michael C. Dennis, MBA, CBF, “Sob o método subsídio dívidas incobráveis ​​são estimados e registrados para combinar receitas e despesas em um determinado período - satisfazer o princípio da congruência.”

Use o método subsídio GAAP com base em uma porcentagem das vendas para estimar a quantidade de inadimplência que será incobráveis ​​durante o ano fiscal atual. Esta abordagem demonstração de resultados é muito fácil de calcular. Tome as vendas do ano atual da empresa e multiplicar este valor por taxa histórica da empresa de dívida incobrável. Por exemplo, suponha que as vendas da empresa durante o ano corrente igual $ 2.500.000 e sua média histórica para créditos de liquidação duvidosa para devedores duvidosos é de 3 por cento das vendas totais por ano. Você, então, multiplicar as vendas do ano atual, o montante estimado da dívida incobrável: $ 2.500.000 x 3% = $ 75.000.

Estimar a quantidade de inadimplência para o ano fiscal atual usando uma porcentagem do total a receber. Esta é a abordagem do balanço. Algumas empresas assumem que uma certa percentagem histórica ou a indústria de créditos em aberto será incobráveis. Se uma empresa percebe que historicamente não foi capaz de coletar 6 por cento de seus recebíveis em circulação, ele usará esse percentual para a estimativa corrente ano também. Por exemplo, se a corrente de recebíveis de uma empresa igual a $ 425.000 e sua média histórica de inadimplência incobráveis ​​é de 6 por cento, então a empresa iria multiplicar a receber corrente pela média histórica de inadimplência incobráveis: 6% x $ 425.000 = $ 25.000.

Use a análise de envelhecimento de contas a receber método (também conhecido como a abordagem do balanço) para estimar quanto a inadimplência será incobráveis ​​durante o ano fiscal atual. Este método de contabilidade GAAP é considerado mais sofisticado e preciso do que a percentagem de abordagem recebíveis. Segundo este método subsídio, uma empresa aplica diferentes percentagens com base na experiência do passado para várias categorias de envelhecimento. Por exemplo, uma empresa assume o seguinte: 0-30 dias de atraso contas correntes a receber = $ 50.000 ea média histórica para a dívida incobrável para este período é de 5 por cento. Em seguida, o montante da dívida incobrável para este período seria de R $ 2,500 $ 50.000 x 5% = $ 2.500. Para contas que são 31-60 dias de atraso com as contas correntes a receber = $ 40.000 ea média histórica para a dívida incobrável para este período é de 5 por cento, em seguida, o montante da dívida incobrável para este período seria de R $ 2,000 $ 40.000 x 5% = $ 2.000. Para contas que são 61-90 dias de atraso (contas correntes a receber = $ 2.650 ea média histórica para a dívida incobrável para este período é de 10 por cento, em seguida, o montante da dívida incobrável para este período seria de R $ 265: $ 2.650 x 10% = $ 265. o valor total estimado para a dívida ruim incobráveis ​​para o corrente ano seria de R $ 4.765: $ 2.500 + $ 2.000 + $ 265 = $ 4.765.

Grave a despesa contas incobráveis ​​estimado. Este é o número estimado de dívidas incobráveis ​​incobráveis ​​para o ano corrente. A empresa pretende estabelecer a respectiva provisão para créditos de liquidação duvidosa (esta conta de ativos irá compensar as contas de saldo a receber) em um livro. Uma vez que a empresa estimou a quantidade de dívida ruim que ele não será capaz de recolher para o ano corrente, usando o percentual de vendas, percentual de contas a receber ou a análise de envelhecimento de contas método a receber, a empresa deve registrar essas informações em um Diário. A empresa poderia simplesmente tomar a inadimplência estimada e debitar o valor para a despesa contas incobráveis ​​e de crédito da provisão para créditos de liquidação duvidosa. Por exemplo, suponha que a empresa estimou que não seria capaz de coletar $ 10.000 em dívida para o ano-corrente a entrada de diário ficaria assim:

Contas incobráveis ​​Expense - $ 10.000 (débito)
Provisão para créditos de liquidação duvidosa - $ 10.000 (Crédito).

Escrever fora uma conta individual que tem sido considerada incobrável. Uma vez que uma empresa tem provado que definitivamente não será capaz de coletar o dinheiro em dívida de um devedor individual, ele terá que amortizar o valor devido em um jornal. Neste caso, o valor a ser escrito fora não é uma estimativa, mas foi provado ser incobráveis. A empresa gostaria crédito da provisão para créditos de liquidação duvidosa e debitar as contas a receber. Por exemplo, se um devedor particular, devia US $ 1.500 e não poderia pagá-lo durante o ano fiscal atual, a entrada de diário ficaria assim:

Provisão para créditos de liquidação duvidosa - $ 1.500 (Débito)
Contas a receber - $ 1.500 (Crédito).

Esta entrada write-off reduz tanto a provisão para créditos de liquidação duvidosa e as contas a receber relacionadas e não tem impacto sobre o resultado. Ele também não tem impacto sobre o valor percebido líquido (NRV) de recebíveis - a quantidade de dinheiro considerado collectible depois de uma empresa estimou quanto dinheiro será incobráveis: contas a receber = estimado dívidas incobráveis ​​incobráveis. Por exemplo, se as contas a receber = $ 200.000 e da provisão para créditos de liquidação duvidosa = $ 20.000 antes do write-off, então o valor realizável líquido seria de R $ 180.000: $ 200.000 - $ 20.000 = $ 180.000. Se $ 1.500 foi então baixados como incobráveis, em seguida, o NRV ainda seria de R $ 180.000 porque a empresa iria reduzir tanto contas a receber em US $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) e da provisão para créditos de liquidação duvidosa em US $ 1.500 (R $ 20,000 - $ 1.500 = $ 18,500- $ 198.500 - $ 18.500 = $ 180.000).

Inverta a entrada write-off se um total ou parte da dívida que foi escrito off foi recuperado e gravar o dinheiro que foi coletado. Às vezes, uma empresa é capaz de recolher em uma conta que foi escrito anteriormente fora. Neste caso, uma entrada deve ser gravado para mostrar a recuperação. Este processo envolve duas etapas: (1) reverter a entrada write-off e (2) registram a recolha de fundos na conta. Por exemplo, se $ 1.000 foi coletado em um write-off anterior, então a empresa iria inverter a entrada registada no momento do write-off. Neste caso, contas a receber será creditado, e a provisão para créditos de liquidação duvidosa seria debitada:

Contas a Receber - $ 1.000 (Débito)
Provisão para créditos de liquidação duvidosa - $ 1.000 (Crédito).

A empresa, então, gravar o dinheiro que tinha coletado, debitando dinheiro e creditar as contas a receber.

Cash - $ 1.000 (Débito) Contas a Receber - $ 1.000 (Crédito)

Nessas entradas, pode parecer que a provisão para créditos de liquidação duvidosa está sendo aumentado, mas presume-se que outra conta pode vir a ser incobráveis ​​no futuro, para a estimativa global para devedores duvidosos incobráveis ​​vai ficar na mesma.