As diferenças entre AS2 e AS5

AS2 e AS5 são normas de auditoria promulgadas pela Comissão de Segurança e Intercâmbio. Auditoria Norma nº 5 substituído Norma de Auditoria nº 2 em 2007. Ambos têm a ver com a Seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley, que está relatando feito pela administração e auditores externos sobre os controles internos do negócio. O objetivo da implementação do AS5 era melhorar os problemas e melhorar os padrões de AS2.

Uma das diferenças mais importantes entre AS2 e AS5 é que AS5 incorpora avaliação de risco muito mais profundamente do que AS2. Por exemplo, em vez de tónica principalmente sobre um foco auditor prescritiva, como AS2 fez, AS5 utiliza um enfoque baseado em princípios. análise de riscos começa em níveis de demonstrações financeiras e não há uma abordagem enfatizou a controles de nível entidade. AS5 também apresenta um maior enfoque na fraude e sensibilização para a fraude.

AS5 procura reduzir ou eliminar procedimentos e custos desnecessários, especialmente para as pequenas empresas de obras públicas, com uma capitalização de mercado menor ou igual a $ 75 milhões. AS5 também incentiva os auditores para fazer referência e utilizar o trabalho dos outros. Isto permite um maior grau de controle e gestão de riscos. Comparado com AS2, AS5 enfatiza uma maior consciência para controle interno e se desvia do foco em relatórios financeiros. AS5 também usa um sistema de quadro-auditoria única simplificada.

AS5 alterou as definições de certos termos. Por exemplo, "fraqueza material" sob AS5 significa uma "possibilidade razoável de que uma distorção relevante não vai ser prevenidos ou detectados em tempo hábil." Outro termo que mudou foi "deficiência significativa". Sob AS5, isto significa "menos grave do que uma fraqueza material, mas importante o suficiente para atenção- mérito", no entanto, sob AS5, as empresas não são obrigadas a procurar deficiências significativas. Quando gravidade deficiência é identificada, no entanto, deve ser avaliada.

Sob AS5, o papel eo processo de avaliação da administração mudou. AS5 procura enfatizar uma abordagem top-down para o planejamento de auditoria. Outra grande diferença teve a ver com fraqueza material entendimento. Sob AS2, fraqueza material foi em grande parte com base em oito fortes indicadores diferentes. Isso fez com que alguns auditores se concentrar exclusivamente sobre estes indicadores, mesmo que a fraqueza material real nem sempre estava presente. AS5 simplesmente usa o termo "indicadores" e observa que a presença destes indicadores nem sempre garante a falhas de controle interno. Este sistema destina-se a ter auditores usar seu próprio julgamento para determinar se ou não os indicadores incitar a fraqueza material.