Demonstração dos Fluxos de Caixa para o tratamento de uma fusão

demonstração dos fluxos de caixa da empresa é dividido em três partes: operacionais, de investimento e de financiamento. Dependendo de como uma fusão é financiado, todas as três seções da demonstração dos fluxos de caixa podem ser afetados.

Se uma empresa utiliza os recursos provenientes de um empréstimo ou venda de ações para efetuar uma fusão, os valores inicialmente levantadas pelas atividades de financiamentos são registrados como aumentos em dinheiro na seção de financiamento. Geralmente isso é registrado como produto de dívida ou emissão de ações e também pode incluir recursos provenientes do exercício de warrants. Como as várias fontes de financiamento são reembolsados, isso se reflete na seção de financiamento da demonstração dos fluxos de caixa durante o período contabilístico quando ele ocorre.

Os fluxos de caixa relacionados a aquisições e alienações de unidades de negócios são refletidas na seção de investimento das demonstrações de fluxo de caixa. Se a fusão foi efectuada através de uma venda de ações, a entrada geralmente aparece como "investimento na empresa-alvo." Se a fusão envolve a compra de ativos da empresa-alvo, os activos considerados como activos de longo prazo são contabilizados na seção investir. Todas as compras de ativos imobilizados - como de propriedade ou de máquinas - também se refletem como saídas de caixa na seção investir. No entanto, estes só são quebrados para fora do descanso dos ativos da empresa-alvo, se a compra da empresa-alvo foi estruturada como uma venda de activos.

fluxos de caixa operacionais conciliar o lucro líquido com o fluxo de caixa operacional real, adicionando despesas não-caixa traseira e contabilização de alterações nos saldos de ativos ou passivos. Mudanças na saldos ativos e passivos reflectir entradas e saídas de caixa não contabilizados na demonstração de resultados. Todas as despesas relacionadas com aquisições, excluindo os custos de estoque e emissão de dívida, são contabilizados, o que significa que fluem através de fluxos de caixa operacionais via lucro líquido.