Como dar conta de Interest Rate Swaps

Para dar conta adequadamente de swaps de taxa de juros, é importante entender que eles são considerados derivados para fins contábeis. Como um derivado, seu valor se move para cima e para baixo como o valor de um ativo ou passivo diferente se move para cima e para baixo. O tratamento contábil de swaps de taxa de juros é regido pela ASC 815, que é produzido pelo Financial Accounting Standards Board dos Estados Unidos. Esta norma costumava ser SFAS 133. O tratamento contábil para um swap de taxa de juros depende de se é ou não se qualifica como um hedge.

Determinar se o swap de taxa de juros qualifica como um hedge. Se a troca foi executado a especular sobre os movimentos nas taxas de juros, e não está estruturado para cobrir o risco específico de outro activo ou passivo da empresa, então ele não se qualificar.

Valor do swap cada exercício usando dados atuais do mercado e preços, e refletir quaisquer alterações no seu valor para cima ou para baixo nas demonstrações financeiras da empresa.

Testar as mudanças no valor do swap, em comparação com as mudanças no valor de um activo ou passivo que a troca foi executada para hedge. Se a correlação é muito alta, tal como 0,75 ou superior, em seguida, a troca deve qualificar-se como uma cobertura de fluxo de caixa. Por exemplo, a troca pode fornecer fluxos de caixa para a empresa que aumentar se as taxas de juro aumentam. Isso pode ser usado para cobrir o risco de taxas mais elevadas taxas de juros sobre a dívida que a empresa pode ter com flutuante, ou as taxas de juros ajustáveis.

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Reconhecer as mudanças no valor do swap na seção “Outros resultados abrangentes” no balanço da empresa a cada período contabilístico.

Reconhecer os fluxos de caixa do swap de como eles são ganhos quando os pagamentos de juros são feitos para o instrumento de dívida que foi coberto.

Reduzir o valor do swap no balanço da empresa cada período, uma vez que se aproxima de maturidade. Seu valor será zero quando se amadurece.