Tipos de Controles Internos em Contabilidade

Os escândalos contábeis Worldcom, Enron e da HealthSouth, entre outros, têm aumentado a importância dos controles internos para as empresas em todos os lugares. A Lei Sarbanes-Oxley exige que as empresas a desenvolver e manter sistemas de controlo interno adequados. Nos EUA, controlos internos são avaliadas no contexto da Comissão da Organização Patrocinadora (COSO) quadro. Existem três tipos de controles internos: preventiva, detecção e correcção. A fim de obter uma compreensão do conceito de controle interno, é necessário ter uma compreensão básica do quadro COSO.

O quadro COSO é composto por cinco componentes principais: o ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, comunicação e informação e monitoramento. Se qualquer um destes componentes primários não está a funcionar correctamente ou é fraco, todo o sistema de controlo interno pode ser comprometida. Por exemplo, se o controlo de contas não ocorre em uma base regular, os erros não serão detectadas e corrigidas. Haverá também oportunidades para a fraude por funcionários que não existiriam se o monitoramento estavam ocorrendo em uma base regular. Cada um dos componentes primários tem sub-componentes que são essenciais para o bom funcionamento do componente primário. Se as sub-componentes são defeituosos, os componentes primários não irá funcionar correctamente ou ser fraco, e todo o sistema de controlo interno será afectada negativamente. Por exemplo, a análise deve ser construído em sistemas de contabilidade para assegurar que os dados são processados ​​corretamente ou é expulso se ele não cumprir os critérios estabelecidos.

Vídeo: Controle Interno como Ferramenta de Gestão

controles preventivos são os tipos mais eficazes de controles internos porque eles são postas em prática antes que ocorram erros ou irregularidades e são projetados para manter estas falhas aconteçam. Exemplos de controles preventivos são: separação adequada de deveres (não ter a mesma pessoa tanto autorizar e processar transações), a devida autorização de transações (um supervisor autoriza uma compra por revisar e aprovar o pedido de compra) e documentação adequada e controle de ativos (quando compras são feitas, deve haver um pedido de aprovação de compra e uma factura e documentos que recebem para mostrar a entrega dos itens).

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controles de detetive são projetados para observar erros e irregularidades depois que eles ocorrem. Exemplos desses tipos de controles são: relatórios de exceção (relatórios de computador de ocorrências fora da norma), reconciliações (reconciliações bancárias e reconciliações Razão) e auditorias periódicas (tanto auditorias externas independentes e auditorias internas que ajudam a descobrir erros, irregularidades e descumprimento Leis e regulamentos).

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controles corretivas são projetados para evitar erros e irregularidades voltem a acontecer, uma vez que são descobertas. Exemplos desses tipos de controles são: políticas e procedimentos para relatar erros e irregularidades, para que possam ser corrigidos, treinamento de funcionários sobre novas políticas e procedimentos desenvolvidos como parte das ações corretivas, disciplina positiva para impedir que os funcionários de cometer erros futuros e processos de melhoria contínua a adotar as técnicas operacionais mais recentes.

Vídeo: Os Controles Internos em uma Empresa

controles internos só fornecer segurança razoável de que as metas e objetivos de uma entidade será realizado, não importa como elaborar o sistema de controlo interno. Isso ocorre porque o envolvimento humano tem sempre o potencial de erros que não podem ser descobertos em tempo hábil.